Шановні суб’єкти господарювання!

Запрошуємо Вас на кущовий семінар, що проводиться редакцією журналу «Вісник податкової служби України» за участі фахівців Міністерства доходів і зборів України.

Семінар відбудеться 27 червня поточного року у місті Одесі на тему:

«Практика застосування норм Податкового кодексу України. Останні зміни».

Довідки за телефоном 2-13-41.

Заробітна плата в "конвертах”. Наслідки та перспективи

Бажаючи уникнути зайвих, на думку роботодавця, витрат, виплачують працівникам «тіньові» заробітки. Громадянам слід пам'ятати, що заробітна плата, яка виплачується у «конвертах» – це тимчасове благо, яке має негативні наслідки, насамперед, для них. Перш за все – це ризик залишитися без права на отримання соціальних пільг та виплат, гарантованих державою, особливо при нарахуванні пенсії. Працюючи неофіційно, людина не може розраховувати на виплату їй лікарняних та інших обов'язкових виплат.

Не менш важливим являється той факт, що рівень надходження податку на доходи фізичних осіб у бюджет знаходиться у прямій залежності від рівня нарахованої заробітної плати. На сьогодні втрати бюджету від прихованої «в конвертах» заробітної плати значні. Тому дуже важливо, щоб працівники отримували заробітну плату офіційно, бо саме у такому випадку місцевий бюджет матиме стабільні надходження.

Досягнення нової якості життя співвітчизників потребує гармонійного балансу інтересів суспільства, держави і бізнесу, соціальної відповідальності суб'єктів господарювання. І це повинні усвідомити всі - і роботодавці, і самі працівники.

Право на отримання

автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ

Відповідно до п.200.19 ст.200 Податкового кодексу України право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку мають платники податку, які відповідають одночасно таким критеріям:

- не перебувають у судових процедурах банкрутства відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом";

- юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про: 

а) відсутність підтвердження відомостей; 

б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); 

в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; 

г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; 

ґ) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; 

-. здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів)); 

- загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами та податковими зобов'язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, що виникла протягом попередніх трьох послідовних календарних місяців, не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування; 

- у яких середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу; 

- мають один з наступних критеріїв: 

а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу; 

б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; 

в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі за підсумками останнього звітного (податкового) року;

- не мають податкового боргу;

- великий платник податків не декларував від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками останнього звітного (податкового) року.

За 5 місяців звітного року бізнес Нікопольщини поповнив казну

на 279,6 млн.грн.

Про це повідомив начальник Нікопольської ОДПІ Геннадій Коваленко. За його словами за січень - травень 2013 року податківці Нікопольщини спрямували до бюджетів всіх рівнів 279,6 млн.грн., збільшивши загальні збори порівняно з січнем - травнем 2012 року на 1,4  млн.грн..

Зокрема, в січні - травні 2013 року до загального фонду державного бюджету від платників Нікопольщини надійшло майже 55 млн.грн. Найбільшу питому вагу у структурі податкових зборів, як і раніше, мають два податки – ПДВ (42,2%) та податок на прибуток підприємств (29,7%).

Місцевий бюджет у січні - травні 2013 року отримав 224,6 млн.грн., що на 11,8 млн.грн. більше, ніж у січні - травні 2012 року. Основними джерелами наповнення місцевого бюджету є податок з доходів фізичних осіб, плата за землю та єдиний податок.

Керівник Нікопольської об’єднаної державної податкової інспекції Геннадій Коваленко переконаний, що зазначених високих показників вдалося досягти, зокрема, завдяки зміні філософії діяльності податкової служби, запровадженню нових стандартів роботи працівників відомства та сумлінності бізнесу регіону щодо сплати податків.

На час відпустки єдинники першої і другої груп, які не мають найманих працівників, звільняються від сплати податку

Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі. Окремого терміну подання заяви щодо періоду щорічної відпустки і терміну втрати працездатності нормами ПКУ для таких платників не передбачено.

Тому, з метою уникнення порушення терміну щодо сплати авансових платежів рекомендується заяву щодо періоду щорічної відпустки  подавати до територіального органу Міндоходів до початку відпустки. А заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності доцільно подавати одразу після закінчення лікарняного.

Нагадаємо, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється територіальними органами Міндоходів на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку визначені ст.295 (розд.ХІV) ПКУ. 

Майже 75 відсотків митних декларацій подається в електронному вигляді

 Сьогодні на Дніпропетровщині майже 75 відсотків митних декларацій подається в електронному вигляді. Це не тільки зручно, оперативно, а й вигідно – переконані суб’єкти господарювання, які вже встигли скористатися електронними сервісами Міністерства доходів і зборів України.

Дніпропетровська область одна з найбільш економічно розвинених областей України. Більше трьох тисяч суб’єктів господарювання веде в області зовнішньоекономічну діяльність. Завдяки спрощенню митних та податкових процедур з початку року їх кількість в області постійно збільшується. Так, з початку року їх кількість збільшилася на 273.

В Дніпропетровській області діє 12 митних постів, 6 з яких - у Дніпропетровську. Для спрощення ведення зовнішньоекономічної діяльності в області діє 219 підприємств – митних брокерів; 24 митні склади, з яких 2 закритого типу; 12 складів короткотермінового зберігання; один магазин безмитної торгівлі та 12 місць доставки імпортних і експортних товарів.

Час оформлення митної декларації в режимі оформлення імпорту за п’ять місяців 2013 року скорочено з 1 часу 43 хвилин до 1 часу 27 хвилин. В той же час в режимі експорту, митна декларація на митних постах Дніпропетровської області оформлюється в середньому за 37 хвилин. Час оформлення митних декларацій вдалося скоротити за рахунок електронного сервісу Міністерства доходів і зборів України - подання митної декларації в електронній формі. 

У якому випадку не утримується ПДФО з доходу фізичних осіб-підприємців

Cуб’єкт господарювання чи самозайнята особа, які нараховують (виплачують) фізичній особі – підприємцю дохід від здійснення нею підприємницької діяльності, не завжди утримують податок на доходи у джерела виплати.

А саме, податок не утримується під час нарахування фізичній особі–підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, якщо цією особою надано юридичним особам та фізичним особам - підприємцям, з якими має господарські відносини, копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як СПД. Таким документом може бути витяг або виписка з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб–підприємців.

Водночас, це положення не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи чи надання послуги згідно з цивільно-правовим договором. Зокрема, якщо буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222  п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України.

У випадку, коли фізична особа – підприємець є платником єдиного податку, то крім вказаних документів такій особі рекомендується надати копію Свідоцтва про сплату єдиного податку,  в якому зазначаються обрані ним види діяльності.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з окремих податків і зборів, зокрема, з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з гл.1 розд. ХІV ПКУ (п.297.1 ст.297 ПКУ).

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною  особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, визначено ст. 177 ПКУ. А особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку - ст. 297 ПКУ. 

Cума поворотної фінансової допомоги (позики) не оподатковується

Фізична особа-підприємець, яка працює на загальній системі оподаткування, не  включає до складу доходу суб’єкта господарювання суму поворотної фінансової допомоги (позики), протягом  строку, на який вона видана.

Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 розд. І  Податкового кодексу України).

Водночас, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений у договорі термін, вона включається до складу доходів підприємця та оподатковується на загальних підставах.

Питання оподаткування доходів фізичних осіб–підприємців, які отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності регулюються ст. 177 (розд. IV) ПКУ. 

Застосування контрольної стрічки РРО в електронній формі

Нагадуємо користувачам касової техніки, що відповідальність у зв’язку з введенням в дію п.9 ст.17 Закону України від 6 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» настає з 1 липня 2013 року. Норма зазначеної статті передбачає, що до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – в разі неподання до органів державної податкової служби звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з реєстраторів розрахункових операцій по дротових або бездротових каналах зв’язку. 

Тому, користувачам касової техніки  варто якнайшвидше звертатись до Центрів сервісного обслуговування чи виробників для проведення ними відповідного доопрацювання наявних РРО, або ж придбати ті моделі касової техніки, що передбачають можливість електронного звітування.

При нотаріальному посвідченні договору купівлі-продажу нерухомого майна між фізичними особами податок сплачується за місцем посвідчення такого договору

 Фізична особа, яка укладає угоду купівлі-продажу нерухомості з іншою фізичною особою, сплачує податок на доходи фізичних осіб до бюджету за місцем нотаріального посвідчення такої угоди. Тобто податок сплачується за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса або державної нотаріальної контори. Водночас, податок сплачується до нотаріального посвідчення такої угоди через банківські установи.

Під час проведення операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної  вартості  такого  нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору. Також, щокварталу нотаріус подає до територіального органу Міндоходів за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи дані про його вартість та суму сплаченого податку. Інформація подається в порядку, встановленому розділом ІV Податкового кодексу України для податкового розрахунку.

Сума податку на доходи визначається та самостійно сплачується через банківські установи особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни.

Нагадуємо, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна визначено ст.172 ПКУ.

Антикорупційний сервіс «Пульс»

Міністерства доходів і зборів України

Міністерство доходів здійснило ребрендінг інтерактивного сервісу «Пульс податкової», який відтепер приймає звернення представників бізнесу не тільки з податкових, а й з митних питань.

Пульс” Міністерства доходів і зборів України попереджує:

- труднощі в спілкуванні;

- некоректне ставлення;

- перевищення повноважень;

- неякісне обслуговування.

Лінія Міндоходів працює за принципом call-back – податківці та митники не тільки приймають звернення, але й повідомляють про результати перевірки та вжиті заходи.

Нагадаємо: номер цілодобової телефонної лінії оновленого сервісу «Пульс» Міністерства доходів та зборів для клієнтів податкової та митниці: (044) 284-00-07.

Пільги зі сплати податку на нерухоме майно,

відмінне від земельної ділянки

Податковим кодексом України пільги з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки встановлені тільки для фізичних осіб та становлять:

для квартири – 120 кв.м.

для житлового будинку – 250 кв.м.

Тобто, база оподаткування для громадян зменшується на вказану кількість квадратних метрів. 

При цьому, зменшення надається один раз за звітний період і застосовується, як передбачено нормами Податкового кодексу України, до об’єкта нерухомості, у якому особа зареєстрована, або до іншого об’єкта житлової нерухомості за вибором платника податку.

Наприклад, фізична особа володіє будинком житловою площею 400 кв.м. 

З урахуванням пільги, передбаченої для житлового будинку у розмірі 250 кв.м., фізична особа у наведеному прикладі повинна буде сплачувати податок на нерухомість за 150 кв.м. (400 кв.м. – 250 кв.м.), а не за всю площу.

Слід звернути увагу, що пільга застосовується лише до одного об’єкта нерухомості.

Наприклад, фізична особа володіє двома квартирами по 60 кв.м. кожна. Але пільга застосовується лише до однієї квартири. За іншу квартиру доведеться платити податок на нерухоме майно в повному розмірі за всю площу квартири.

Часто виникає питання, чи треба сплачувати податок на нерухомість фізичній особі, яка володіє, наприклад, тільки однією квартирою до 120 кв.м.

Ні, не треба. Завдяки пільзі база оподаткування податком на нерухомість зменшується до нуля. Таким чином сплачувати податок не треба.

Сектор взаємодії із ЗМІ та громадськістю